CIERRE DEL EJERCICIO: Provisi贸n por insolvencias del tr谩fico

CIERRE DEL EJERCICIO: Provisi贸n por insolvencias del tr谩fico

Con vistas al cierre del ejercicio, cuando existan dudas relativas al cobro de un importe previamente reconocido como ingresos por venta o prestaci贸n de servicios, la cantidad cuyo cobro se estime como improbable debe registrarse como un gasto por correcci贸n de valor por deterioro, generando lo que com煤nmente se conoce como una provisi贸n por insolvencias de tr谩fico.

En este sentido hay dos posibilidades: realizar la dotaci贸n de forma individualizada por cada cliente de dudoso cobro o de forma global a trav茅s de una estimaci贸n de las probables insolvencias.

En el m茅todo individualizado, primero reclasificaremos al cliente o clientes como de dudoso cobro y posteriormente reconoceremos la correcci贸n por deterioro del cr茅dito comercial:

  • (436) Clientes de dudoso cobro

    • a (430) Clientes

    • 鈥 x 鈥

  • (694) P茅rdidas por deterioro de cr茅ditos comerciales

    • a (490) Deterioro de valor de cr茅ditos por operaciones comerciales

    • 鈥 x 鈥

Es importante recalcar que este registro contable se dar谩 cuando la operaci贸n no sea definitiva y quepa la posibilidad de ser reversible, de lo contrario se registrar铆a una p茅rdida por cr茅ditos comerciales incobrables (cuenta 650).

En el m茅todo global, al cierre del ejercicio dotaremos la correcci贸n por deterioro por el importe estimado, cancelando previamente las provisiones dotadas en ejercicios precedentes:

  • (490) Deterioro de valor de cr茅ditos por operaciones comerciales

    • a (794) Reversi贸n del deterioro cr茅ditos operaciones Comerciales

    • 鈥 x 鈥

  • (694) P茅rdidas por deterioro de cr茅ditos comerciales

    • a (490) Deterioro de valor de cr茅ditos por operaciones comerciales

    • 鈥 x 鈥

No obstante, desde el punto de vista fiscal, para que este gasto sea considerado fiscalmente deducible es necesario que concurra alguna de las siguientes circunstancias:

  • Que hayan transcurrido 6 meses desde el vencimiento de la obligaci贸n.

  • Que el deudor est茅 declarado en situaci贸n de concurso.

  • Que el deudor est茅 procesado por el delito de alzamiento de bienes.

  • Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral.

Adem谩s, contin煤a el art铆culo 13 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, no ser谩n deducibles las siguientes p茅rdidas por deterioro de cr茅ditos:

  • Las correspondientes a cr茅ditos adeudados por entidades de derecho p煤blico, excepto que sean objeto de un procedimiento arbitral o judicial.

  • Las correspondientes a cr茅ditos adeudados por personas o entidades vinculadas, salvo que est茅n en situaci贸n de concurso y se haya producido la apertura de la fase de liquidaci贸n.

  • Las correspondientes a estimaciones globales del riesgo de insolvencias de clientes y deudores.

Este 煤ltimo punto nos har铆a pensar que es mejor utilizar el m茅todo individualizado ya que el registro del deterioro de los cr茅ditos por posibles insolvencias mediante el m茅todo global no ser铆a deducible y aunque es una forma v谩lida para reflejar la imagen fiel de nuestra empresa (siempre que la dotaci贸n se lleve a cabo mediante indicadores realistas) no nos permitir铆a rebajar la imposici贸n definitiva en la pr贸xima declaraci贸n del Impuesto sobre Sociedades.

Sin embargo, para las entidades de reducida dimensi贸n (aquellas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 10 millones de euros), el art铆culo 104 de la LIS establece que ser谩 deducible la p茅rdida por deterioro de los cr茅ditos para la cobertura del riesgo derivado de las posibles insolvencias hasta el l铆mite del 1% sobre los deudores existentes a la conclusi贸n del ejercicio.

 

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驴Se puede heredar una pensi贸n?

驴Se puede heredar una pensi贸n?

Cuando una persona fallece, sus herederos reciben todos los bienes, derechos y obligaciones que no se extinguen con la muerte. 驴Pero qu茅 ocurre si el fallecido cobraba una pensi贸n de la Seguridad Social?

El derecho a percibir una pensi贸n, ya sea de jubilaci贸n o de invalidez o de otro tipo, es exclusivo de la persona, por lo que si muere, no puede pasar a sus herederos.

Sin embargo, los familiares del difunto pueden pedir otra pensi贸n, como la pensi贸n de viudedad o de orfandad o la menos conocida pensi贸n en favor de familiares, si quedan desamparados.

驴Qui茅n puede pedir la pensi贸n en favor de familiares?

Los c贸nyuges o parejas de hecho de un fallecido pueden optar a la pensi贸n de viudedad; los hijos, a una de orfandad pero el resto de familiares pueden solicitar la pensi贸n en favor de familiares, en concreto:

Nietos y hermanos, hu茅rfanos de padre y madre, hombres o mujeres, siempre que en la fecha del fallecimiento sean:
Menores de 18 a帽os o que tengan incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.
Menores de 22 a帽os si no realizan un trabajo lucrativo o si obtienen unos ingresos anuales que no superan el 75% del salario m铆nimo interprofesional.
Madres y abuelas viudas, solteras, casadas, cuyo marido sea mayor de 60 a帽os o est茅 incapacitado para el trabajo, separadas judicialmente o divorciadas.
Padres y abuelos con 60 a帽os cumplidos o incapacitados para todo trabajo.
Hijos y hermanos de pensionistas de jubilaci贸n o incapacidad permanente o de aquellos trabajadores que reun铆an los requisitos para cobrar una pensi贸n de jubilaci贸n o de incapacidad permanente (siempre que el expediente de incapacidad permanente se encontrara pendiente de resoluci贸n), hombre o mujeres mayores de 45 a帽os, que est茅n solteros, viudos, separados judicialmente o divorciados, siempre que acrediten dedicaci贸n prolongada al cuidado del fallecido.
Adem谩s, para cobrar la pensi贸n en favor de familiares deber谩s cumplir estos requisitos adicionales:

Haber convivido con el fallecido, dependiendo econ贸micamente de 茅l, dos a帽os antes del fallecimiento.
No tener derecho a una pensi贸n p煤blica, sin embargo es compatible con la pensi贸n de viudedad o la pensi贸n de orfandad siempre que se haya obtenido por el fallecimiento de la misma persona.
No tener medios de subsistencia, es decir:
Tener ingresos econ贸micos iguales o inferiores al salario m铆nimo interprofesional.
No tener familiares con obligaci贸n y posibilidad de prestarles alimentos, es decir, c贸nyuges, padres o hijos.

驴C贸mo pedir la pensi贸n en favor de familiares?

Debes tener en cuenta que la pensi贸n en favor de familiares tiene una retroactividad de tres meses como m谩ximo, por lo que es conveniente pedirla durante los tres primeros meses desde el fallecimiento del familiar.

La solicitud debes presentarla en el Instituto Nacional de la Seguridad Social y deber谩s presentar los siguientes documentos:

Tu DNI o NIE.
El certificado de defunci贸n del familiar fallecido.
Los certificados del Registro Civil necesarios para acreditar el parentesco con el fallecido y tu estado civil, es decir, como m铆nimo tu certificado de matrimonio y adem谩s los certificados de nacimiento que sean necesarios.
El certificado de empadronamiento que acredite la convivencia con el fallecido durante los dos a帽os anteriores al fallecimiento.
El certificado de defunci贸n de los padres, si se pide la pensi贸n para nietos o hermanos del fallecido.
Acreditaci贸n de tus ingresos (con las n贸minas, declaraci贸n de la Renta o certificado negativo de Hacienda) y tambi茅n de las personas obligadas a prestar alimentos (c贸nyuges, padres e hijos).
En LGMasesors聽te ayudamos a conseguir parte de la documentaci贸n para pedir la pensi贸n en favor de familiares, como los certificados de defunci贸n, los de matrimonio, los de nacimiento, los de empadronamiento y tambi茅n el certificado negativo de Hacienda.

Puedes pedir todos estos documentos por Internet en LGMasesores聽para reducir el papeleo y ganar tiempo.

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REQUISITOS PARA QUE UN AUT脫NOMO PUEDA COBRAR EL PARO

Gracias a la Ley General de la Seguridad Social que fue modificada en diciembre del a帽o 2014 con el objetivo de mejorar las ayudas a aut贸nomos, surgieron nuevas oportunidades para la protecci贸n de aquellos trabajadores por cuenta propia que se quedan en el paro.

A partir del momento en que los cambios de esta Ley entraron en vigor, comenz贸 a existir el conocido como 鈥榩aro para aut贸nomos鈥. Es decir, los trabajadores por cuenta propia que cesan su actividad pueden contar con una cobertura econ贸mica.

Pero para poder beneficiarse de esta ayuda, se debe contar con ciertos requisitos para que un aut贸nomo pueda cobrar el paro.

Cuando una persona decide darse de alta como aut贸nomo, es habitual que sienta el gran miedo de quedarse desamparado si surge alg煤n problema y cesa su actividad. Por ello, si eres de esas personas, ten claros los requisitos con los que un aut贸nomo debe contar para poder cobrar el paro y trabaja con mayor tranquilidad si cumples con todos ellos:

Es necesario que el aut贸nomo est茅 dado de alta en la Seguridad Social y que todos los pagos a los que est谩 obligado a realizar por su condici贸n de trabajador por cuenta propia est茅n al d铆a.
Es obligatorio, para que un aut贸nomo pueda cobrar el paro, que tenga cotizados al menos 12 meses que deben haberse trabajado de manera seguida, sin interrupciones. El cese debe producirse en el mismo mes en el que se solicita la ayuda.
Es necesario que sea justificado el cese de la actividad. Para poder optar al paro como aut贸nomo, dicho cese debe haberse producido por: p茅rdidas demostradas de un 10%, ser v铆ctima de malos tratos, causa de fuerza mayor, separaci贸n matrimonial o p茅rdida de licencia administrativa. Adem谩s de esto, el motivo del cese de la actividad por el cual el aut贸nomo solicita la ayuda del paro debe ser un motivo econ贸mico, organizativo, productivo o t茅cnico.
El aut贸nomo que solicita el paro no puede contar con la edad de jubilaci贸n cumplida.
Durante el periodo del cobro de la ayuda por cese de actividad, el aut贸nomo deber谩 acudir a las citaciones correspondientes a las que la Administraci贸n le requiera: cursos de formaci贸n, entrevistas, etc.

Una de las dudas que suelen surgir cuando alguien se plantea hacerse aut贸nomo o no, es precisamente la que tiene que ver con la inseguridad de quedarse sin ingresos cuando la actividad no tenga m谩s remedio que cesar. Si cumples con estos requisitos para que un aut贸nomo pueda cobrar el paro, quiz谩s puedas decidirte con mayor facilidad.

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Facturar sin ser aut贸nomo: 驴es legal?

Facturar sin ser aut贸nomo: 驴es legal?

Facturar sin ser aut贸nomo: 驴es legal?

La inestabilidad del mercado laboral, la falta de liquidez a corto plazo, la variabilidad de algunas actividades y ocupaciones鈥 as铆 como, y fundamentalmente, la elevada cuota que han de pagar mensualmente los aut贸nomos (algo m谩s de 260 euros), con independencia de su facturaci贸n, conlleva que muchos trabajadores por cuenta ajena se planteen realmente si merece la pena continuar en el R茅gimen Especial de Trabajadores Aut贸nomos (RETA).

Es el caso, a buen seguro, de emprendedores que, motivados por su inquietud o como resultado de la crisis econ贸mica, se lanzan a crear su negocio y apenas facturan, de estudiantes que deciden dar clases particulares para ganar un dinero extra de forma puntual o de trabajadores por cuenta ajena con una segunda actividad por cuenta propia. Es decir, de personas que prestan sus servicios a empresas de manera aut贸noma pero cuya renta no es estable (dependen del n煤mero de clientes y del pago puntual de los mismos), por lo que pueden tener serios problemas para llegar a final de mes.

LA TERCERA V脥A: FACTURAR SIN SER AUT脫NOMO

Todos ellos, para proseguir con su actividad o negocio, se encuentran a menudo con una disyuntiva: continuar pagando la cuota de aut贸nomo y seguir facturando, lo que implica mantener un gasto importante sin ninguna garant铆a a corto plazo; o cerrar su negocio y acabar con su aventura empresarial, o en muchos casos, con una dilatada trayectoria profesional.

En este punto muchos de vosotros a帽adir铆ais una tercera posibilidad: trabajar en鈥 B鈥 o 鈥榚n negro鈥. Pero, bajo nuestro punto de vista, esta opci贸n no es recomendable. En primer lugar porque debe haber un acuerdo previo con nuestros clientes, para los que puede resultar un obst谩culo (a muchos de ellos, posiblemente, les convendr谩 facturar para desgravarse el pago como un gasto). Y en segundo lugar, y sobre todo, porque implica correr el riesgo de ser localizados o de que alguien nos denuncie y, por tanto, debamos pagar una cuantiosa sanci贸n, que ser谩 el resultado de todas las cuotas pendientes desde que empezamos a ejercer la actividad, con un 20% de recargo m谩s los intereses y sin la posibilidad de acogernos a ninguna bonificaci贸n.

Ante este panorama, s铆 existe una soluci贸n factible: la posibilidad de facturar, de seguir desempe帽ando una actividad profesional por cuenta ajena sin la necesidad imperiosa de estar dado de alta en el r茅gimen especial de aut贸nomos, lo que implica el abono peri贸dico de la tan temida cuota de 267,04 euros antes de que finalice el mes. Porque, facturar sin ser aut贸nomo, 驴Es posible? Lo es. Y, por supuesto, es legal.

驴CU脕NDO ES POSIBLE FACTURAR SIN SER AUT脫NOMO?

La normativa establece que las personas que realicen una actividad econ贸mica a t铆tulo lucrativo de forma habitual, personal y directa, sin tener un contrato de trabajo, deben darse de alta en el RETA. Pero 驴qu茅 se considera habitual? Esta falta de concreci贸n en la redacci贸n de la normativa implica un vac铆o legal que abre la puerta a poder facturar en determinados supuestos sin ser aut贸nomo, especialmente cuando los ingresos de los trabajadores son inferiores al salario m铆nimo interprofesional.

El primer requisito para poder facturar sin ser aut贸nomo es darse de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores. Es gratis y paso imprescindible. Si emitimos una factura sin haber pasado previamente por aqu铆 estar铆amos cometiendo un delito. Cumpliendo con este tr谩mite podremos emitir facturas que pasar谩n por la caja del IVA cada tres meses. No hay problema en proceder as铆, siempre y cuando no superemos el Salario M铆nimo Interprofesional.

C脫MO FACTURAR SIN SER AUT脫NOMO

Se puede facturar sin necesidad de ser aut贸nomo. Existen distintas alternativas, especialmente indicadas para aquellas personas que han sido aut贸nomas previamente y que, por tanto, no puedan acogerse a la tarifa plana.

ACUMULAR FACTURAS SIN SUPERAR LOS INGRESOS M脥NIMOS

Uno de los canales para facturar sin ser aut贸nomos consiste en concentrar todas las facturas pendientes en unos meses o d铆as y despu茅s darse de baja. Los requisitos son, esencialmente, no superar los ingresos m铆nimos, ponerse de acuerdo con el cliente y utilizar conceptos gen茅ricos en las facturas que no hagan referencia a fechas concretas.

RECURRIR A UN TERCERO QUE FACTURE POR NOSOTROS: COOPERATIVAS DE TRABAJO ASOCIADO

Otra v铆a no menos v谩lida puede ser delegar en un tercer actor, bien sea un amigo o, m谩s com煤n y menos comprometido: elegir una cooperativa de facturaci贸n. Este tipo de empresas est谩 creciendo en los 煤ltimos a帽os ante esta perspectiva de inestabilidad y falta de liquidez que termina por ahogar a los aut贸nomos. Si optamos por una cooperativa de este estilo ser谩 necesario pagar unos gastos de gesti贸n y as铆 como los correspondientes impuestos, cuyo gasto total no excede la cuota de alta en la Seguridad Social siempre que hablemos de facturar cantidades poco relevantes.

El primer paso ser谩 hacerse socio. De media suele costar unos 90 euros. A partir de ese momento cada trabajo se facturar谩 a nombre de la cooperativa y no a nuestro nombre. Este organismo se ocupar谩 de cobrar la factura y descontar谩 impuestos y costes, abon谩ndonos la cantidad resultante en forma de n贸mina. Adem谩s de socios seremos trabajadores y permaneceremos de alta en el R茅gimen General de la Seguridad Social sin necesidad de hacer continuamente papeleos y tr谩mites burocr谩ticos.

Obligaciones con Hacienda

Hay que tener en cuenta que, para emitir una factura de forma legal, no solo hay que cumplir con las obligaciones de la Seguridad Social, sino tambi茅n con Hacienda. El organismo tributario sol铆a permanecer al margen en cierto modo. Aun as铆, en los 煤ltimos tiempos la comunicaci贸n entre los dos organismos ha mejorado y cada vez est谩n m谩s integrados.

El alta en Hacienda no tiene coste. Lo que debemos hacer es declarar los ingresos obtenidos por IVA e IRPF en nuestra actividad presentando los modelos 036 y 037. De lo contrario, estaremos apropi谩ndonos indebidamente de esos impuestos. Adem谩s, las empresas con las que hemos trabajado declarar谩n sus operaciones, por lo que si nosotros no lo hici茅semos Hacienda se dar铆a cuenta f谩cilmente. Seg煤n la legislaci贸n el plazo m谩ximo para regularizar la situaci贸n laboral desde el alta en el IAE es de solo 30 d铆as.

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